Брется ли подоходный налог с больничного листа. Берется ли подоходный налог с больничного листа? Удержания с больничного листа в году

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ , ст. 5 , , 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 11 , , 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н , Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист? Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п. 1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам.

Порядок налогообложения этих больничных листов в 2019 году будет отличаться.

Чем облагается больничный лист в 2019 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2019 году? Никакие.

Какими налогами облагается больничный по беременности и родам

Что касается налогообложения больничного листа 2019 по беременности и родам (БиР), то НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно. Поскольку данное пособие прямо поименовано в НК в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (

По законодательству время отсутствия на работе по причине болезни оплачивается. Работнику назначается пособие в связи с временной нетрудоспособностью, если он предоставляет нанимателю больничный лист. К пособию по нетрудоспособности приравнивается пособие по уходу за больным членом семьи.

Государственные пособия освобождаются от налога на доходы (НДФЛ), это предусмотрено Налоговым Кодексом РФ, статья 217. Но есть исключения (статья 217 пункт 1):

пособия в связи с болезнью и по уходу за больным ребенком;
другие компенсации и выплаты сотруднику.

Указанные выплаты, компенсации и пособия, выплачиваемые согласно действующему законодательству, являются доходом работника и облагаются соответствующим налогом в общем порядке с 2007 года. Ставка НДФЛ, как и для любых иных доходов, равняется 13 процентам.

Исключение из доходов, не подлежащих налогообложению, именно данных видов пособий вполне логично. Выплата пособия предусмотрена государством как мера социальной защиты, однако платит его работнику частично наниматель, а частично фонд социальной защиты (ФСС). Фактически это возмещенная заработная плата, а для нее освобождение от НДФЛ не предусмотрено.

Расчет НДФЛ по листку нетрудоспособности

Налогом 13% облагается вся сумма рассчитанного по больничному пособия. Но в учете расчет состоит из двух частей:

сумма, которую выплачивает работодатель;
сумма из средств ФСС.

Наниматель начисляет и платит пособие за первые 3 дня по листку нетрудоспособности, а остальные дни оплачивает ФСС. Налог на доход удерживается и перечисляется в бюджет источниками выплаты, то есть работодателем и фондом. Оплата больничных листков по уходу за ребенком осуществляется полностью за счет ФСС.

Отделения ФСС по-разному писали сумму пособия – с НДФЛ, и без, поэтому с 2012 года в графе «итого начислено» проставляется полная сумма пособия по нетрудоспособности. Работнику выплачивается сумма за вычетом налога на доход.

Сумма пособия по уходу или временной нетрудоспособности указывается как доход физлица в справке о доходах 2-НДФЛ. Согласно справочнику «Коды доходов» проставляется код 2300 (ФНС РФ, Приказ от 17.11.2010г).

Больничный лист облагается НДФЛ и в 2016-2017 году

По сравнению с более ранней редакцией законодательство по начислению и выплате пособий по нетрудоспособности не изменилось. На 2016-2017 год запланирован переход на выдачу электронных листков нетрудоспособности. Больничный облагается НДФЛ в 2016-2017 году, как и прежде.

В случае болезни работника или его близких родственников, травмы, несчастного случая, беременности, которые привели к его временной нетрудоспособности на него оформляется больничный листок.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Этот важный документ дает право на получение пособий от ФСС и делает законным и оправданным факт отсутствия сотрудника на рабочем месте в течение определенного времени.

Выплаты гражданину во время его пребывания на больничном осуществляют работодатель и ФСС. Поскольку они являются доходами, то на них начисляются налоги и платежи во внебюджетные фонды.

Основные сведения

Больничный лист представляет собой документ, который заполняется на специальном бланке лечащим врачом. В нем указывается диагноз работника отмечаются даты посещения им поликлиники.

После полной реабилитации работник относит больничный лист по месту своей трудовой деятельности ().

Бухгалтерия предприятия принимает листок нетрудоспособности и на его основе начисляет сотруднику необходимые выплаты.

Поскольку эти выплаты можно рассматривать, как денежные поступления, то предусмотрено, что ():

В случае болезни, травмы, несчастного случая, ухода за больным родственником или ребенком сотрудник выплачивает с больничного пособия налоги и платежи во внебюджетные фонды.
Если имеет место беременность или роды, которые также требуют временного отсутствия лица на рабочем месте и предусматривают выдачу пособия – ни налог, ни страховые платежи на этот доход не начисляются.

Что это такое

Больничные листы оформляются строго на бланках официального образца, которые имеют водяные знаки, штрих-коды и индивидуальные номера.

На основании этих документов, работники могут отсутствовать на работе в период лечения, а также получать компенсацию, размер которой зависит от дохода работника.

Пособие по временной нетрудоспособности может составлять от 60 до 100% среднего заработка лица. Точная сумма зависит от страхового стажа, а также причины, по которой сотрудник отсутствует на рабочем месте.

Кроме того, важно учесть, что:

в случае болезни или ухода за ребенком первые пять дней выплаты осуществляет работодатель, а далее – ФСС ;
если имела место производственная травма или профессиональное заболевание. То в течение всего срока нетрудоспособности выплаты работнику осуществляет ФСС, причем в размере 100% среднего заработка.

Что касается срока, на который может быть выдан больничный лист, то здесь важно опираться на следующие значения ():

Если речь идет об уходе за ребенком до 7-ми лет, то больничный выписывается на весь срок лечения. Для реабилитации детей от 7 до 14 лет можно получить право на освобождение от выполнения трудовых обязанностей сроком на 15 дней.

Назначение документа

Больничный лист позволяет работнику официально не выполнять трудовые обязанности и не посещать место своей трудовой деятельности в период лечения, реабилитации или ухода за больными родственниками.

Для того чтобы оформить эту бумагу гражданину следует посетить поликлинику по месту жительства или трудовой деятельности и пройти обследование.

Назначение больничного листа состоит в выполнении этим официальным документом ряда важных задач:

Значимость документа для столь широкого круга сторон объясняет строгость требований к его заполнению — сведения вносятся в бланк темными чернилами, на русском языке и не могут содержать более 2-х помарок или исправлений ().

Нормативная база

Все правила оформления больничного листка, начисления выплат по нему и права работника, которого постигла временная нетрудоспособность подробно изложены в таких нормативно-правовых актах РФ, как:

ТК РФ, и	Раскрывают гарантии которые формирует для работника больничный лист, а также особенности управления рабочим временем в случае оформления этого документа
НК РФ, ст. 217	Описывает, в каких случаях на пособие по временной нетрудоспособности могут начисляться налоги и обязательные платежи во внебюджетные фонды
ФЗ-323	Указывает на основные аспекты использования больничного листа, как документа, обеспечивающего охрану здоровья граждан
ФЗ-255	Устанавливает гарантии социальной защиты, на которые может рассчитывать гражданин в случае болезни, травмы или ухода за больными родственниками
Приказ Минздрава РФ №624	Подробно описывает критерии заполнения и выдачи больничных листков
Постановление Правительства РФ №375	Затрагивает вопросы оформления больничных документов в случае беременности, родов и ухода за ребенком

Ежегодно Минздрав РФ в своих письмах уточняет некоторые детали оформления больничных листов, которые должны принимать во внимание медицинские учреждения, ФСС и организации-работодатели.

Какие налоги платят с больничного листа в РФ в 2019 году

Выше было установлено, что пособие по временной нетрудоспособности можно рассматривать в качестве дохода, посему на него начисляется налог и страховые взносы. Однако спектр таких платежей зависит от режима налогообложения, который использует компания.

В общем виде, в числе налогов с больничного листа в 2019 году из МРОТ имеют место такие платежи, как:

подоходный налог;
взносы в ПФР и ФСС;
отчисления, связанные с социальными нуждами.

Процесс начисления налогов на пособие, выплачиваемое работникам на основании больничного листа аналогичен взиманию обязательных платежей в казну с зарплаты сотрудника.

Так, в 2019 году ставка НДФЛ на компенсацию по факту временной нетрудоспособности составила 13%. Представить работодателю больничный лист и заявить о своем праве на получение компенсаций работник может в течение 6 месяцев после полной реабилитации от болезни.

Даже если имела место производственная травма, что предусматривает выплаты только со стороны ФСС – их фактически осуществляет работодатель, который потом проводит взаиморасчеты с фондом.

НДФЛ

НДФЛ начисляется на пособия, выплачиваемые в соответствии с больничным листом, поскольку они рассматриваются в качестве доходов граждан. При этом, в 2019 году процент налоговых отчислений остался прежним и составил 13%.

Материальная компенсация, которую работники получают в случае болезней, травм, ухода за детьми, считается доходом, который не подлежит налогообложению.

В реальности же под это правило попадает только больничный, оформленный по факту беременности и родов. В остальных случаях подоходный налог с пособия все же уплачивается, поскольку:

Такие правила действуют в РФ с 2007 года. При этом бухгалтерам работодателя и ФСС придется учитывать подоходный налог в своих отчетах — в этом свете они отражают его в строке «НДФЛ к уплате» и помечают кодом 2300.

Налогообложение страховыми взносами

Как уже упоминалось ранее выплаты по факту временной нетрудоспособности осуществляются за счет средств работодателя и ФСС. При этом на эти выплаты работнику вовсе не требуется начислять страховые взносы ( ).

Обуславливается этот факт двумя основными причинами:

Страховые выплаты уже изначально являются частью пособия по временной нетрудоспособности.
ФСС не может делать отчисления в отношении самого себя.

Такие нормативы действуют в РФ с 2009 года. В этом свете, компенсации по факту временной нетрудоспособности предусматривают только взимание подоходного налога.

Пример расчета

В обновленной форме больничного листа, которая начала действовать с 2019 года предусматриваются следующие основные поля:

Строка выплат, полученных сотрудником от ФСС.
Строка выплат, полученных лицом от работодателя.
Итоговая строка совокупных выплат от ФСС и работодателя за вычетом НДФЛ.

Стоит отметить, что если лицевая часть больничного листа заполняется лечащим врачом, то указанные выше строки на обратной стороне документа заполняет работодатель.

На основании этих сведений организация-работодатель также оформляет внутренний документ – платежную ведомость, благодаря которой он ведет учет страховых выплат работнику.

Для расчета следует ориентироваться на общий размер страхового стажа, а именно:

Пример расчета. Менеджер по продажам Васильев А.А. представил работодателю больничный лист, в котором имеются сведения о его болезни, приведшей к его отсутствию на рабочем месте на протяжении 7-ми дней.

Страховой стаж сотрудника составляет 4 года, а его средний заработок за последние 2 года – 18 500 рублей. Расчет пособия и НДФЛ осуществляется следующим образом:

Пособие по временной нетрудоспособности выведено законодателем из числа исключений, не подлежащих налогообложению: иными словами, работодатель обязан удерживать НДФЛ с суммы, положенной сотруднику, оформившему больничный лист. О том, каким образом производить исчисление НДФЛ в этом случае, и что меняется в процедуре с 01.01.2016 года – читайте в этой статье.

Согласно позиции Министерства финансов РФ, денежные средства, удержанные по больничному листу работника, подлежат перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Иными словами, дата перечисления НДФЛ в уполномоченный орган зависит от механизма выплаты больничного, существующего в организации. Если расчеты производятся безналичным методом, то удержать НДФЛ следует в день начисления средств на карту. Если больничный будет оплачен на руки, то НДФЛ удерживается в день получения в банке наличных денег для выдачи пособия работнику.

Удержание НДФЛ с больничных листов новичков и совместителей

От внезапной болезни не застрахован никто, поэтому право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют не только давние работники, но и новые сотрудники, а также совместители. Для первой категории больничный лист оформляется на те дни, когда лицо должно было приступить к выполнению своих обязанностей согласно заключенному трудовому договору. Если договора в письменной форме еще не существует, однако гражданин был фактически допущен работодателем к работе, то пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено за все дни болезни. Следовательно, НДФЛ также будет удерживаться за весь этот период.

Совместители, как внешние, так и внутренние, также имеют право на оформление больничного: медицинская организация обязана выдать им соответствующее число листков временной нетрудоспособности. Однако это правило распространяется только на ситуации, когда лицо числится на обоих местах работы в течение двух последних календарных лет. В противном случае, пособие назначается только у одного из последних работодателей по выбору самого работника: соответственно, эта организация и будет налоговым агентом, обязанным удержать с больничного листа НДФЛ.

Как будет облагаться НДФЛ больничный лист в 2016 году

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым при выплате пособия по больничному листу НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, когда состоялась выплата. Изменения коснутся как пособий по временной нетрудоспособности, так и пособий по уходу за больным ребенком.

Больничный лист – документ, подтверждающий уважительное отсутствие сотрудника на работе.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Он выдается по ряду оснований, среди которых наиболее распространенными является болезнь, необходимость или .

На основании больничного листка рассчитывается компенсация.

Сам документ может быть оформлен только медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию.

Так, для его получения можно обратиться в государственные больницы и частные клиники, стоматологические кабинеты и госпитали с узким профилем работы (к примеру, неврологические).

Наступление нетрудоспособности

Потеря трудовой способности фиксируется на приеме у врача – при наличии признаков заболевания.

Предусматривается несколько оснований, по которым оформляется больничный лист:

заболевание;
беременность и роды;
пребывание на карантине;
необходимость долечивания в стационарных или санаторных условиях;
уход за ребенком или другим заболевшим членом семьи.

Факт нетрудоспособности находит отражением в больничном листе. В нем не указывается диагноз, поскольку он составляет врачебную тайну, проставляется лишь соответствующий код.

Дополнительно в документе указывается продолжительность больничного, на основании которого рассчитывается компенсация.

Особенности оплаты

Осуществляется на основании больничного листа. Первые три дня пребывания в вынужденном отпуске компенсируется работодателем, оставшиеся дни – ФСС.

Законом предусматриваются случаи, когда весь больничный оплачивается из средств Фонда социального страхования, например, беременность и роды.

Для получения оплаты работодателю и в ФСС вместе с заявлением сдается лист о временной потере трудовой способности и все необходимые справки.

Документация рассматривается в течение 10 суток, после чего происходит начисление средств вместе с авансом или заработной платы. Предварительно с них удерживается налог.

Облагается ли НДФЛ?

Берется ли подоходный налог с больничного листа? Да, в 2019 году его ставка составляет 13%. Он взимается при начислении компенсации сотруднику.

Важно, что работник может получить выплату в течение полугода с момента завершения больничного отпуска, поскольку срок действия листка о временной нетрудоспособности составляет 6 месяцев.

Нормативная база

Нормативно-правовой базой вопроса об уплате налогов с больничного листа являются статьи НК РФ. Так, ст. 217 Кодекса устанавливает случаи, при которых на пособие, выдаваемое по причине временной потери трудовой способности, будут начисляться налоги и платежи.

ФЗ № 323 предусматривает особенности применения листка о временной нетрудоспособности, которые обеспечивают охрану здоровья граждан.

Приказ Министерства здравоохранения №624 устанавливает правила оформления и выдачи листков.

ПП РФ №375 регулирует вопросы, связанные с оформлением больничных отпусков в связи с беременностью, родами и уходом за ребенком.

Налоги с больничного листа в 2019 году

Пособие, выплачиваемое в связи с временной потерей трудовой способности, рассматривается в качестве источника заработной платы, поэтому на него происходит начисление налога и страховых взносов.

Налоги с больничного листа в 2019 году:

подоходный налог;
обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования;
выплаты на социальные нужды.

Налоги начисляются на пособие сотрудника в том же порядке, в каком они взимаются с выплачиваемой ему заработной платы

Подоходный

Начисляется ли подоходный налог? Да, выплата которых производится в соответствии с больничными листками.

Обусловлено это следующими положениями:

компенсационные выплаты заменяют заработную плату, следовательно, являются источником дохода;
пособие выплачивается не из бюджета государства, а работодателем и ФСС, из этого следует, что налог за первые 3 дня отсутствие сотрудника на рабочем месте выплачивает руководство, остальные – ФСС;
сотрудник не участвует лично в уплате подоходного налога, поскольку пособие, как и заработная плата, перед выплатой уменьшается на сумму НДФЛ.

Подобные правила действуют на всей территории РФ с 2007 года.

Сотрудники бухгалтерского отдела и ФСС при этом должны отразить выплату подоходного налога в своих отчетностях и отметить его соответствующим кодом 2300.

По беременности и родам

В соответствии с действующим законодательством налоги с больничного листа не взимаются, если основанием его получения послужили беременность и роды.

В таком случае сотрудница после выхода сдает лист о нетрудоспособности и несколько справок работодателю, после чего в течение 10 дней сможет получить компенсацию в полном размере, поскольку этот источник дохода не составляет налогооблагаемую базу.

По уходу за ребенком

Если больничный оформлен в связи с необходимостью ухода за ребенком, то с полученной компенсации будут удерживаться налоги и обязательные платежи.

Из этого следует, что такой источник налога попадает в налогооблагаемую базу.

Самому сотруднику не придется беспокоиться о необходимости вычета налога – за него это сделают сотрудники бухгалтерии по месту работу или ФСС.

Порядок расчета

в связи с вынужденным отпуском:

Подсчитывается заработная плата сотрудника за два предыдущих года. Для этого может потребоваться справка о доходе с предыдущего места работы, если на новую должность гражданин устроился недавно.
Определяется среднее дневное значение заработной платы. Для этого доход за 2 года делится на 730 (количество дней в двух годах).
Полученный результат умножается на количество дней пребывания на больничном отпуске. Значение сравнивается с минимальной и максимальной суммой, которую можно получить по больничному листу.

Расчет выплаты по этому документу имеет массу особенностей. Например, можно заменить один или два года, используемые для расчета на более ранние, если в одном или сразу двух из них сотрудник пребывал в отпуске, оформленном по причине беременности и родов.

Если сотрудник работает меньше двух лет, и при этом не предъявляет справки о доходах с прошлого места работы, то расчет ведется с учетом установленного

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью