Что такое взносы в ТСЖ, как они формируются и какие бывают: страховые, членские, целевые для вознаграждения? Когда тсж на усн может платить страховые взносы по пониженным тарифам Страховые взносы в пфр тсж.

Вправе ли ТСЖ, имеющее "льготный" код ОКВЭД, применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды? Нужно ли для этого иметь облагаемый налогом по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда? Обратимся к имеющимся на сегодняшний день разъяснениям министерств и ведомств, а также к арбитражной практике.

Положения закона

В силу пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (в соответствии с ОКВЭД (ОК 029-2001)) которых является управление недвижимым имуществом, в переходный период 2011-2027 годов действуют пониженные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение 2012-2018 годов указанные плательщики страховых взносов применяют следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФСС — 0%, в ФФОМС — 0%.

Важное дополнение. С 01.01.2014 вступили в силу несколько знаковых изменений:

— Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ продлен период применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года (обновленная редакция ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

— в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК (в 2013 и 2014 годах он одинаковый), предназначенного для учета страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц определяется ПФР самостоятельно на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

В соответствии с разд. К ОКВЭД группа 70.32 "Управление недвижимым имуществом" включает две подгруппы: 70.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда" и 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда".

Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Отдельные эксперты считают, что применять пониженные тарифы страховых взносов ТСЖ-"упрощенец" вправе только в том случае, если оно относит к налогооблагаемым доходам платежи собственников квартир на содержание и ремонт, а также на оплату коммунальных услуг. В арбитражной практике довольно редко, но все же встречается подобное толкование законодательства. Например, в Постановлении ФАС УО от 27.09.2013 N Ф09-10040/13 поддерживается вывод о том, что диспозиция ст. 58 Закона N 212-ФЗ корреспондирует с диспозицией ст. 346.15 НК РФ, из чего следует, что льготный тариф, предусмотренный ст. 58 Закона N 212-ФЗ, может применяться только при начислении страховых взносов на фонд оплаты труда, источником финансирования которого являлись налогооблагаемые доходы хозяйствующего субъекта. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2013 N А50-18174/2012. Данные разъяснения тем более удивительны, если учесть, что в других постановлениях те же самые суды делают абсолютно противоположные выводы.

На практике многие товарищества в соответствии с применяемой ими учетной политикой признают обязательные платежи своих членов, которые связаны с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в МКД, а также с оплатой коммунальных услуг, целевыми поступлениями, не облагаемыми единым налогом при применении УСНО. Закрывают ли они себе тем самым возможность применять пониженные тарифы? Автор утверждает, что нет. В ряде судебных решений (постановления ФАС УО от 23.07.2013 N Ф09-5561/13 , от 14.02.2013 N Ф09-2/13 , ФАС МО от 25.09.2013 N А41-50078/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012) при рассмотрении дел, когда все поступившие от собственников жилья денежные средства учтены ТСЖ в качестве налогооблагаемой выручки и не отнесены к целевым поступлениям, исключаемым из состава доходов на основании ст. 251 НК РФ, судьи специально обратили внимание на то, что:

— в случае отражения ТСЖ всех поступающих в его адрес платежей от собственников помещений в качестве целевых поступлений его право на льготу не утрачивается, поскольку данные поступления (будучи полученными и отраженными в налоговой отчетности) также будут отнесены к коду 70.32 ОКВЭД;

— органы Пенсионного фонда не являются контролирующими в сфере налогообложения и не представляют доказательств неверного формирования доходной части облагаемой единым налогом базы.

Выделим две позиции по вопросу расчета доли доходов от "льготного" вида деятельности.

Доля рассчитывается исходя из всех поступлений ТСЖ независимо от их включения в состав налогооблагаемых доходов

Иными словами, все платежи собственников за содержание, ремонт и коммунальные услуги — это доходы от управления недвижимым имуществом. Применение пониженных тарифов страховых взносов не зависит от того, учтены ли эти платежи в налогооблагаемых доходах.

Так, в письмах ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, Минздравсоцразвития РФ от 22.03.2012 N 800-19 разъяснено: для уплаты страховых взносов по пониженному тарифу товарищество, применяющее УСНО и указавшее при регистрации код 70.32 ОКВЭД, должно соблюдать условие о доле доходов по данному виду деятельности. При этом в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений в МКД на содержание и ремонт общего имущества и оплату коммунальных услуг относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.

Аналогичные разъяснения были даны Минздравсоцразвития в отношении садоводческих некоммерческих товариществ (СНТ): в Письме от 20.04.2012 N 1112-19 указано, что, поскольку деятельность СНТ по управлению недвижимым имуществом финансируется в том числе за счет вступительных и членских взносов физических лиц — членов товариществ, суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ относятся к доходам по данному виду деятельности. Похожие разъяснения представлены чиновниками в Письме от 12.04.2012 N 995-19 по поводу определения основного вида деятельности гаражными кооперативами.

Такой подход означает, что ТСЖ должно заполнить разд. 3.6 (если речь идет о расчете за 2013 год) и 3.5 (если речь идет о расчете за 2014 год) формы РСВ-1 ПФР следующим образом.

Наименование показателя	Код строки
		Все целевые поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг, доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.
		Целевые поступления на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг
Доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (%)		(Строка 362 / строка 361) х 100

Примечание. О форме расчета на 2014 год

Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п утверждены новая форма расчета РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения. Документ зарегистрирован в Минюсте 18.02.2014, опубликован в "Российской газете" (N 41) 21.02.2014 и действует с 04.03.2014.

Новая форма расчета применяется плательщиками страховых взносов с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за I квартал 2014 года.

Примечательно, что ранее, еще до практического воплощения фондами и плательщиками разъяснений ФСС (Письмо от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893) и Минздравсоцразвития (Письмо от 22.03.2012 N 800-19), ряд ТСЖ, применявших пониженные тарифы страховых взносов, вообще не представляли во внебюджетные фонды в составе формы РСВ-1 ПФР расчет доли доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом в общем объеме доходов. Суды их поддерживали, поскольку считали возможным применение ТСЖ пониженных тарифов страховых взносов даже в случае непредставления расчета доли доходов. Они отмечали, что применение пониженного тарифа страховых взносов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по единому налогу у организации, не осуществляющей иных видов деятельности (кроме вида экономической деятельности, позволяющего применять пониженный тариф страховых взносов).

Таким образом, для применения льготы по страховым взносам арбитры считали необходимыми и достаточными наличие "льготного" кода 70.32 ОКВЭД и отсутствие у ТСЖ видов деятельности, классифицируемых по иным кодам ОКВЭД.

Доля рассчитывается только исходя из налогооблагаемых поступлений ТСЖ

Иными словами, доходами от управления недвижимым имуществом следует считать доходы, учитываемые в целях налогообложения. Если ТСЖ идентифицирует платежи собственников на содержание, ремонт и коммунальные услуги в качестве целевых поступлений, то такие платежи не должны участвовать в расчете доли доходов в целях применения пониженных страховых тарифов. Правомерность этого подхода нашла отражение, например, в Решении Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012.

Какие же суммы участвуют в расчете? Это, например, доходы от сдачи общего имущества в аренду, проценты по вкладам, пени за просрочку внесения потребителями соответствующей платы и т. д. Забегая вперед, представим, как будет заполнен разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР:

1) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ не считает целевыми:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Наименование показателя	Код строки	С начала отчетного (расчетного) периода
Сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)		Все доходы, учитываемые в целях налогообложения, включая поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг, доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.
Сумма доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в рублях)		Поступления на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг,
		(Строка 362 / строка 361) х 100

2) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ расценивает в качестве целевых средств:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Наименование показателя	Код строки	С начала отчетного (расчетного) периода
Сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (в рублях)		Все доходы, учитываемые в целях налогообложения, включая доходы от аренды, проценты по вкладам, пени за просрочку оплаты и пр.
Сумма доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (в рублях)		Доходы от сдачи в аренду общего имущества
Доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (%) (строка 362 / строка 361) х 100		(Строка 362 / строка 361) х 100

Специфика заполнения разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР предопределена тем, какие доходы относятся к деятельности по управлению недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД), а какие — нет.

Доходы от сдачи в аренду общего имущества

В силу пп. 1 п. 2 ст. 137 ЖК РФ ТСЖ вправе предоставлять в пользование или ограниченное пользование часть общего имущества в МКД. Согласно п. 2 ст. 152 ЖК РФ сдача в аренду, внаем части общего имущества в доме относится к хозяйственной деятельности ТСЖ. Но следует ли относить такие доходы к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом? Официальные разъяснения отсутствуют, а на местах бытуют разные мнения.

Разъяснения различных ведомств. В распоряжении автора есть ответ Минздравсоцразвития 2012 года на частный запрос плательщика страховых взносов. В нем ведомство разъяснило, что в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом. Вместе с тем в 2014 году в ответ на аналогичный запрос другого плательщика взносов было рекомендовано адресовать вопрос об отнесении деятельности по аренде общего имущества в МКД к тому или иному коду ОКВЭД Минэкономразвития.

В свою очередь, автор знаком с разъяснениями органов статистики, согласованными с Минэкономразвития, о том, что деятельность садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, заключающаяся в управлении принадлежащим им недвижимым имуществом (землей, колодцами, водопроводом, заборами, общественными домами и т. п.), надзоре за его состоянием и эксплуатацией, сборе арендной платы и т. д., которую осуществляют избранные гражданами правления, относится к коду 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда" ОКВЭД.

Очевидно, что точно так же должна квалифицироваться деятельность ТСЖ.

Судебная практика. В большинстве случаев судьи констатируют, что доходы от предоставления частей общего имущества в пользование третьим лицам образуют в ТСЖ доходы, связанные с управлением недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД).

Кроме того, в Постановлении от 22.11.2013 N Ф09-12625/13 ФАС УО опроверг доводы Управления Пенсионного фонда (УПФР) о том, что доходы, полученные ТСЖ по договорам аренды, следует относить к представлению посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества (код 70.31 ОКВЭД), а не к управлению недвижимым имуществом, а доходы от сдачи в аренду рекламного места на фасаде здания — к рекламной деятельности (код 74.40 ОКВЭД), которые не дают права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд рассуждал следующим образом: в соответствии с ОКВЭД к группе "Управление недвижимым имуществом" (код 70.32) относится в том числе вид деятельности "Управление эксплуатацией жилого фонда" (код 70.32.1). В свою очередь, в указанный вид деятельности входит подвид "Деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого фонда". Таким образом, поскольку ТСЖ имеет налогооблагаемый по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда и им соблюдены требования ст. 58 Закона N 212-ФЗ, оно правомерно применяло пониженный тариф страховых взносов. Согласно уставу товарищества и выписке из ЕГРЮЛ в отношении ТСЖ в сведениях о видах экономической деятельности последнего посредническая и рекламная деятельность не значится. В связи с этим деятельность ТСЖ по сдаче в аренду общего имущества собственников жилья входит в группу 70.32 "Управление недвижимым имуществом" и самостоятельной классификации по иным группам ОКВЭД не требует.

Попытки УПФР на местах отнести деятельность по сдаче в аренду общего имущества в МКД к коду 70.20 "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" ОКВЭД также следует считать несостоятельными. Так, в Решении Арбитражного суда Хабаровского края от 01.04.2013 N А73-14622/2012 отмечено, что общее имущество в МКД находится в общей долевой собственности собственников жилых помещений. И если ТСЖ получает доходы от сдачи данного имущества в аренду, то их следует идентифицировать в соответствии с кодом 70.32 "Управление недвижимым имуществом". Чтобы зафиксировать неправомерность применения "льготных" тарифов, УПФР необходимо представить доказательства того, что ТСЖ как юридическое лицо имеет имущество, принадлежащее ему на праве собственности, сдает его в аренду и доля полученных по этому основанию доходов превышает 70% от общего объема доходов ТСЖ.

Таким образом, доходы от сдачи в аренду общего имущества участвуют в определении доли доходов, обеспечивающих применение льготных страховых тарифов, и показываются как по строке 361, так и по строке 362 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР.

Проценты и пени

Такие доходы ТСЖ, как проценты по депозитным договорам и пени за просрочку оплаты жилищно-коммунальных услуг, по мнению судей, не относятся к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом (постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 N А50-17099/2012, Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012).

Следовательно, они отражаются по строке 361 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР в составе совокупных доходов и не указываются по строке 362 этого раздела формы.

* * *

Если ТСЖ согласно выбранной им учетной политике признает платежи собственников за содержание и ремонт, а также за коммунальные услуги целевыми поступлениями, не учитываемыми при формировании налоговой базы при применении УСНО, оно все же вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ТСЖ-"упрощенцу" необходимо соблюдать условие о доле доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом. В настоящее время на практике используются два подхода к расчету такой доли. Согласно первому из них все целевые поступления отражаются в расчете как доходы от деятельности по управлению недвижимым имуществом, несмотря на то что в книге учета доходов и расходов они не заявляются в качестве налогооблагаемых доходов. Второй подход состоит в том, что в доходы от управления недвижимым имуществом включаются доходы из состава тех, которые учтены при налогообложении. Это могут быть и поступления на содержание, ремонт и оплату коммунальных услуг, и доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД (помещений, мест для размещения рекламы перед входами в подъезды, мест для размещения телекоммуникационного оборудования операторов связи и т. д.). Если для ТСЖ предпочтительнее путь наименьшего сопротивления, ему следует выяснить, какой подход практикуется местными внебюджетными фондами. Кроме того, рекомендуем товариществам обращаться в Минэкономразвития с письменными запросами о том, к какому коду ОКВЭД следует отнести ту или иную деятельность ТСЖ.

Е. В. Шоломова,

Эксперт журнала

"Жилищно-коммунальное хозяйство:

Бухгалтерский учет и налогообложение",

Председатель правления ТСЖ "Зеленая, 22"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2011 N 454-ст.

Определением ВАС РФ от 09.12.2013 N ВАС-17190/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Определением ВАС РФ от 05.07.2013 N ВАС-8038/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Приложение 1 к Приказу Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н.

Приложение 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Постановления ФАС ВВО от 30.08.2012 N А82-17592/2011, от 29.08.2012 N А82-17590/2011, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N А82-2228/2012, А82-2225/2012, А82-2227/2012, от 16.10.2012 N А82-2230/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2013 N А56-30949/2013, от 13.06.2013 N А56-74754/2012 и т. д.

Чаще всего все перечисленные поступления в ТСЖ считаются налогооблагаемыми (обоснование см. в рубрике "Экспресс-ответ", N 9, 2013, стр. 11-12 — в отношении процентов по банковским вкладам и пеней, в статье Н. Н. Шишкоедовой, К. О. Борисовой "Эффективное использование товариществом общего имущества: право, учет и налоги", N 4, 2012 — в отношении поступлений за пользование общим имуществом собственников помещений в МКД).

См. также постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, от 27.09.2013 N Ф09-10081/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2013 N А56-20195/2013.

Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.03.2013 N А50-16949/2012.

Пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ

Тема: О праве применять пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ и ЖСК, управляющих МКД (код 70.32.1 ОКВЭД) и применяющих УСН.Вопрос связан с различным пониманием соблюдения только ОДНОГО условия (со всеми остальными - УСН и ОКВЭД мы разобрались), а именно, если в доходы от основного вида деятельности включаются только доходы, поименованные в ст. 346.15 НК РФ, то связано ли право применять пониженные тарифы с тем, облагаются ли эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются.В письме ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 высказано мнение, что отнесение доходов к основному виду деятельности никак не связано с тем, облагаются ли эти доходы единым налогом по УСН или не облагаются. А зависит от того, связаны эти средства с основным видом деятельности или нет.Однако, по результатам проверок отдельными Управлениями ПФР правильности исчисления и полноты перечисления страховых взносов на обязательное страхование в ПФР, ФСС и ФФОМС принимались решения о привлечении к ответственности ТСЖ, применяющих пониженные тарифы страховых взносов вне зависимости от наличия налоговой базы по единому налогу.Эти решения ТСЖ оспаривали в судах, принявших решения в пользу ТСЖ (например, Постановление ФАС СЗО от 03.04.2014 по делу № А56-30949/2013 и Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 13.06.2013 по делу № А56-74754/2012).Мы делаем вывод, что позиция в этом вопросе у ПФР и ФСС РФ противоположная.Вопросы: 1. Имеют ли право применять пониженные тарифы ТСЖ и ЖСК, если все платежи от собственников помещений отражаются как целевые поступления, не облагаемые единым налогом по УСН?2. Есть ли документ, определяющий позицию в этом вопросе Минздравсоцразвития РФ, ведьему дано право (ПП РФ от 14.09.2009 № 731) издавать соответствующие разъяснения по применению Федерального закона "О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС..".?

ТСЖ и ЖСК на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности. При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19.

Какую отчетность нужно сдавать ТСЖ

<…>

Отчетность по страховым взносам

Поскольку ТСЖ для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию ( , ).

Следует отметить, что ТСЖ на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

<…>

Письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.2012 № 800-19 «О применении пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды товариществом собственников жилья, применяющим упрощенную систему налогообложения»

«Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ), применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.В соответствии с действующей редакцией статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20 процентов (в пределах взносооблагаемой базы) на период 2012-2013 годов.Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 .В соответствии с подпунктом "я.2" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность по управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).Согласно соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации .Следовательно, если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего упрощенную систему налогообложения, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.В целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.»

В которой приведено мнение нескольких экспертов об утрате права ТСЖ, применяющих УСН, на льготные ставки страховых взносов. Новость вызвала большой ажиотаж, в связи с чем были проведены дополнительные консультации с экспертами, придерживающимися иной точки зрения. Собственно, эта точка зрения и предлагается вниманию читателей.

Чем занимается ТСЖ?

Для понимания того, относится ли деятельность ТСЖ к тем видам экономической деятельности, которые в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) дают право на пониженные тарифы страховых взносов при использовании УСН, предлагается сначала определить вид деятельности ТСЖ согласно ОКВЭД.

Проанализировав ОКВЭД, эксперты приходят к выводу, что вообще-то ни один из предусмотренных видов не подходит для корректного определения деятельности ТСЖ, но «наиболее близким» (и ранее использующимся) видом деятельности является все же «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе», имеющим код 68.32. И именно такой вид деятельности указан в абзаце 46 пп.5 п.1 ст.427 НК РФ в качестве основания для применения пониженных тарифов страховых взносов при использовании УСН.

В чем же проблема?

При указанной трактовке льготы по ставкам страховых взносов для ТСЖ на УСН сохраняются, но возникают вопросы к правильности указания вида деятельности в ОКВЭД.

Фактически, законодатель создал неопределенность для ТСЖ. Например, при членстве в ТСЖ 100% собственников помещений дома и наличии «прямых» договоров потребителей коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, у ТСЖ может не быть вообще никаких договоров ни с одним из собственников, то есть договорных отношений не будет. При этом признать ТСЖ получателем вознаграждения тоже невозможно. Членские взносы оплачиваются в пользу ТСЖ членами этой некоммерческой организации для финансирования ее деятельности, и не являются неким вознаграждением за некие действия, работы и/или услуги.

Однако, даже если признать, что деятельность ТСЖ попросту не урегулирована, необходимо понимать, что только признание уполномоченными органами несоответствия вида экономической деятельности, предусмотренного в учредительных документах ТСЖ, фактически осуществляемому виду деятельности, может повлечь за собой лишение такого ТСЖ права на льготные страховые взносы (или вообще на осуществление деятельности).

Что скажет Минфин?

Позиции экспертов — это, конечно, хорошо, но теперь хотелось бы определить позицию правоприменителей, которые непосредственно будут заниматься расчетом размера страховых взносов, подлежащих оплате, и принимать меры по понуждению к такой оплате.

Необходимо отметить, что ряд специалистов из различных организаций жилищно-коммунального комплекса уже обратились за разъяснениями в соответствующие органы государственной власти. АКАТО обращается к указанным специалистам с просьбой направить копии полученных ответов по электронной почте для их публикации на сайте АКАТО.

Статья: О председателе правления ТСЖ (Козырева С.Н.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 3) Отдельно следует сказать о вознаграждении членов правления. Определение вознаграждения членов правления ТСЖ, в том числе его председателя, отнесено к исключительной компетенции общего собрания. «Годовой отчет.

Если создано ТСЖ, то страховые взносы на вознаграждение членам правления ТСЖ не начисляются

И я оформляю договором оказания услуг чтобы выплатить вознаграждение председателю. В штате УК они не находятся. Не уверена, что делаю верно) Скачайте формы по теме Вознаграждение членам правления не будет облагаться страховыми взносами, если управляющая компания выступает в качестве посредника в расчетах. В таком случае управляющая компания берет на себя обязательство перед ТСЖ выплачивать председателю правления товарищества денежные средства в объеме реально поступивших сумм, но не имеет никаких обязательств перед самим гражданином — правления по выплате ему вознаграждения. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Рекомендация: Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении расходы на оплату труда правления ТСЖ Органами управления ТСЖ выступают общее собрание членов товарищества и собственно ТСЖ.

Как начисляется зарплата председателю ТСЖ: за что он получает вознаграждение

Это единственный документ, который заключает работник с работодателем. Но если брать в расчет председателя ТСЖ, то здесь можно запутаться, кто работник, а кто работодатель. С одной стороны, ТСЖ занимает свой пост и сам раздает указания и оплачивает труд наемных работников. Но с другой стороны, действует он во благо и в интересах собственников жилья, поэтому, он считается работником. Но с кем может быть заключен трудовой договор, если как таковой организации, то есть юридического лица не сформировано, но председатель является управляющей верхушкой? Очень долго подобная путаница вела к произволу и председатели ТСЖ, пользуясь незнанием граждан, бесцеремонно сами назначали себе зарплату, так как закон не регулировал такие моменты, но сегодня времена изменились. Председатель ТСЖ: зарплата или вознаграждение? С выходом в 2011 году поправок к Жилищному кодексу Российской Федерации, началась неразбериха с тем, кем же на самом деле является председатель.

Вознаграждение председателю ТСЖ! вопрос для специалистов

В случае если нет ограничений в уставе ТСЖ и если на общем собрании членов товарищества собственников жилья в порядке, установленном п. 11 ч. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ, принято решение о периодических выплатах вознаграждения — заработной платы председателю правления ТСЖ, то заключение с председателем ТСЖ трудового договора будет правомерным. Трудовой договор с председателем правления от имени ТСЖ заключает лицо, уполномоченное правлением ТСЖ, если уставом ТСЖ данный вопрос не отнесен к компетенции общего собрания членов товарищества, что следует из ч.

Вознаграждение председателю тсж страховые взносы

тогда не понятно как отразить в отчетности, как разовые начисления, ведь по сути правление у нас не устроено на работу и никаких договоров нет.

Заранее спасибо всем за ответы! Katilda писал(а): Подскажите, пожалуйста, как правильно облагать вознаграждение членам правления налогами. По факту вознаграждение членов правления ТСЖ (согласно ЖК РФ) является компенсацией и налогообложению (согласно НК РФ) не подлежит! (Все члены правления так же являются и собственниками жилья, и как все оплачивают расходы на содержание своего МКД.

Как оформить вознаграждение председателю ТСЖ

Теперь обо всем более подробно. Вознаграждение члену правления ТСЖ, в том числе и председателю, вы можете выплатить только на основании решения общего собрания ТСЖ(подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат. Решение оформите протоколом общего собрания. Достаточно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов ТСЖ (п.

О порядке представления отчетности и обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам правления ТСЖ

Как ТСЖ учитывать расходы на оплату труда правления

ч. его) устанавливает и утверждает общее собрание товарищества. Делать это оно может, но не обязано. То есть правление ТСЖ может вести свою деятельность как на платной основе, так и на общественных началах. Такой вывод следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 145 Жилищного кодекса РФ. Ситуация: может ли правления ТСЖ сам себе установить размер вознаграждения? Устанавливать размер вознаграждения председателя может только общее собрание членов ТСЖ.

Плательщиков взносов можно разделить на две группы:

Юридические лица.
Владельцы недвижимости.

К юридическим лицам относятся управляющие организации (ТСЖ), такие лица уплачивают взносы, связанные с привлечением и трудоустройством штатных сотрудников.

Данные платежи называются страховыми взносами и имеют три составляющие, по месту перечисления денежных средств:

Пенсионные страховые платежи.
Платежи в фонд социального страхования.
Платежи в фонд медицинского страхования (ОМС).

Обязанности по уплате перечисленных взносов лежит на руководстве жилтоварищества при наличии официально оформленных трудовых договоров с работниками (в соответствии с налоговым законодательством).

Владельцы недвижимости, в свою очередь, обязаны уплачивать следующие взносы в кассу товарищества:

Вступительные.
Членские.
Целевые.

Целевые взносы являются обязательными для всех собственников помещений платежами (ч. 5 п. 2 ст. 153 ЖК РФ), они расходуются на предоставление коммунальных ресурсов (газ, электричество, водоснабжение и т.д.), а также на ремонт и содержание общего имущества в надлежащем состоянии (ремонт и уборка подъездов, вывоз мусора и т.д.).

Жители многоквартирного дома, не являющиеся членами жилтоварищества, не обязаны уплачивать членские и вступительные взносы, но обязаны оплатить фактическое пользование услугами, оказанными за счёт таких взносов.

Являетесь вы членом ТСЖ, или нет, вы будете платить за пользование коммунальными услугами.

Как формируется размер?

Величина страховых взносов, которые должно оплатить жилтоварищество, определяется Налоговым кодексом. За каждого штатного сотрудника, оформленного в ТСЖ, бухгалтерия обязана перечислять платежи в процентном отношении от заработной платы такого сотрудника.

Целевые взносы направляются на обязательные расходы, и их размер определяется в зависимости от следующих факторов:

Тарифов на коммунальные услуги, установленных в данном регионе.
Размера задолженностей жилтоварищества перед фирмами-поставщиками ресурсов.
Сезонных и региональных особенностей.

В целевые платежи входят также сборы, поступающие на спецсчёт капитального ремонта, а также поступления в резервный фонд (при его наличии).

Размер целевых платежей на нужды, связанные с капремонтом, определяются общим собранием жителей-членов ТСЖ, но не может быть меньше установленного региональным оператором минимума.

Такой минимум колеблется от 150 до 300 рублей (в зависимости от региона).

Размеры взносов, целевым назначением которых является выплата вознаграждения сотрудникам и руководящим органам жилтоварищества, определяются уставом или общим собранием жильцов и зависят от следующих факторов:

Сложность управления возрастает при больших размерах задолженностей перед компаниями-поставщиками ресурсов, а также при наличии большого штата работников.

Как оплачиваются?

Оплата взносов происходит ежемесячно по лицевым счетам, присваиваемым каждому плательщику-собственнику жилья в многоквартирном доме. Для оплаты жильцам высылаются квитанции, содержащие сумму и структуру платежа, а также банковские реквизиты получателя (ТСЖ).

Бухгалтерия оплачивает взносы в пенсионный и социальный страховые фонды ежемесячно, предоставляя данные по внутренней утвержденной форме.

Оплата и начисление целевых и страховых платежей в жилищных организациях часто осуществляется посредством расчётно-кассовых центров, которые присваивают плательщикам внутренние лицевые счета для их учёта в системе.

Если жилищная организация применяет упрощённую систему расчёта налогов и имеет доходную часть от управления совместным имуществом не менее 70 процентов, то такая организация имеет право на льготы при начислении страховых взносов в ФСС.

Активное участие в жизни дома может избавить вас от проблем со взносами.

Если вы будете в курсе всех последних событий в коммунальное сфере вашего дома, то будете точно знать, как формируются взносы, как их оплачивать, и на что они тратятся.

К тому же хорошие отношения с соседями тоже не помешают.

Заинтересованные люди, к тому же, могут играть и социальные роли в обществе, выполняя общественные работы.

Как фиксируется факт погашения?

Поступление платежей по всем видам взносов фиксируется следующими способами:

Внесением сведений в отчёт ревизионной комиссией.
Записью в приходном журнале.
Фиксацией проводок в книге учёта.

Для жилищных организаций, оплачивающих страховые платежи, по месту уплаты выдаются платёжные документы, свидетельствующие о зачислении средств.

В настоящее время большинство всех проводимых платежей фиксируется в электронных системах межведомственного взаимодействия, и информацию о размере и дате внесения страховых платежей можно получить из интерактивных баз данных.

Такие базы используются органами жилищного надзора, а также трудовой и налоговой инспекцией для контроля над деятельностью жилтоварищества.

Физические лица, являющиеся собственниками помещений, фиксируют факт произведённой оплаты сохранением отрывного корешка квитанции.

Итак, взносы в жилищном товариществе подлежат обязательной оплате и идут на содержание общей недвижимой собственности, а также на функционирование аппарата управления многоквартирным домом. При наличии наёмных работников в ТСЖ, за них производится выплата страховых взносов в соответствующие фонды.

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью